Apreciables Clientes y Amigos:
Dando seguimiento a nuestro Boletín Fiscal – Cancelación del CFDI en 2022, donde informamos a ustedes el proceso de cancelación que debe seguir un Comprobante Fiscal a partir del 1ro de enero de 2022 cuando se requiere aceptación o no aceptación del receptor, esto de acuerdo a las guías publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT); a continuación les participamos mayores comentarios respecto a los motivos por los cuales se podrá cancelar un CFDI en 2022, que es uno de los pasos que se adicionaron en el proceso de cancelación y que debe seguir un comprobante al momento de su cancelación.
Las guías publicadas por el SAT señalan 4 motivos por los cuales se pondrá cancelar un CFDI, los motivos de cancelación de un CFDI corresponden a los siguientes:
Clave 01 – Comprobante emitido con errores con relación
Aplicará cuando el comprobante contenga un error en la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato y por dicho motivo se deba corregir y ser sustituido por un nuevo comprobante.
El proceso que deberá seguir este comprobante con errores para su cancelación y posterior sustitución corresponde a lo siguiente:
- Se deberá emitir el nuevo comprobante que sustituye (CFDI por Sustitución) al comprobante que será cancelado más adelante (CFDI de Origen), en este nuevo CFDI por Sustitución se deberá indicar el folio fiscal (UUID) del CFDI de Origen a través del nodo “Cfdi Relacionado” y seleccionar la “Clave 04 – Sustitución de los CFDI Previos”.
- Una vez que se haya emitido el CFDI por Sustitución se procederá a cancelar el CFDI de Origen con “Clave 01” y señalar el folio fiscal del nuevo comprobante emitido que sustituye a éste que se cancela.
- Al seleccionar la “Clave 01” como motivo de cancelación no es requerido cancelar los CFDI Relacionados al CFDI de Origen, toda vez que de acuerdo a la guía de llenado al seleccionar la Clave 01, solo será necesario cancelar el CFDI de Origen y ya no los CFDI Relacionados al mismo, éste supuesto solo aplica cuando hay sustitución de CFDI y se hace uso de la Clave 01.
- En lo que respecta al proceso de aceptación por parte del receptor de los comprobantes, éste no cambia y sigue siendo el mismo, tal como se los informamos en el Boletín Fiscal – Cancelación del CFDI en 2022.
Clave 02 – Comprobante emitido con errores sin relación
Se registrará cuando la factura contenga un error y no se requiera relacionar con otra factura generada; por ejemplo: cuando se emite una factura a un cliente incorrecto.
El proceso que deberá seguir este comprobante para su cancelación corresponde a lo siguiente:
- Se deberá solicitar su cancelación con “Clave 02” toda vez que no será sustituido dicho comprobante.
- En caso de que el CFDI a cancelar contenga relación con otros comprobantes, éstos deberán cancelarse primeramente para poder cancelar el CFDI de Origen.
- En lo que respecta al proceso de aceptación por parte del receptor de los comprobantes, éste no cambia y sigue siendo el mismo, tal como se los informamos en el Boletín Fiscal – Cancelación del CFDI en 2022.
Debemos mencionar que en el caso de elegir esta opción, se podrá realizar de la siguiente manera:
Cuando el error ocurre por señalar un RFC incorrecto, el nuevo CFDI que se emita deberá hacer uso del nodo “Documento Relacionado” en éste nuevo comprobante que se emita, sin importar que sean RFC distintos y relacionarse entre sí mediante la “Clave 04 – Sustitución de los CFDI Previos” y relacionarlo con el comprobante que será cancelado con la Clave 02.
Clave 03 – No se llevó a cabo la operación
Aplicará cuando se facture una operación que no se concrete o no se lleve a cabo y por la cual requiera cancelarse.
El proceso que deberá seguir este comprobante para su cancelación corresponde a lo siguiente:
- Se deberá solicitar su cancelación
- Se deberá seleccionar la “Clave 03 – No se llevó a cabo la operación”
- En caso de que el CFDI a cancelar contenga relación con otros comprobantes, éstos deberán cancelarse primeramente para poder cancelar el CFDI de Origen.
- En lo que respecta al proceso de aceptación por parte del receptor de los comprobantes, éste no cambia y sigue siendo el mismo, tal como se los informamos en el Boletín Fiscal – Cancelación del CFDI en 2022.
Clave 04 – Operación nominativa relacionada en una factura global
Aplicará cuando se realicen operaciones por las que se expida una factura global con el público en general y posteriormente, el cliente solicite un comprobante nominativo, por lo que se deba cancelar y rexpedir la factura global, así como emitir el comprobante nominativo.
El proceso que deberá seguir este comprobante para su cancelación corresponde a lo siguiente:
- Se deberá cancelar la factura global con “Clave 04 – Operación nominativa relacionada en una factura global”.
- Una vez cancelada la factura global se emitirá una nueva factura global sin considerar el producto por el cual se está requiriendo un comprobante nominativo.
- Se deberá emitir el comprobante nominativo a quien lo haya requerido.
Otras Consideraciones:
El plazo para la cancelación de los comprobantes fiscales conforme al Código Fiscal de la Federación es a más tardar en el ejercicio en el que se expidió; no obstante como una facilidad a través de la Primera versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, se otorga el plazo para poder cancelar comprobantes fiscales del ejercicio 2021 a más tardar en el mes en el cual se debe presentar la declaración anual de ISR.
De lo anterior se desprende que para el caso de personas morales, la cancelación de comprobantes fiscales emitidos durante el ejercicio 2021, se podrán cancelar a más tardar dentro de los meses de enero a marzo de 2022, dependerá del mes en que se presente la declaración anual del ejercicio 2021.
Para el caso de personas físicas, la cancelación de comprobantes fiscales emitidos durante el ejercicio 2021, será a más tardar en el mes de abril de 2022.
La sanción por cancelar fuera del plazo establecido tendrá una sanción económica del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal.
INFORMACIÓN SOPORTE:
– Manual de Cancelación CFDI 2022 publicado por el SAT
– Preguntas Frecuentes Cancelación CFDI 2022 publicado por el SAT
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